IMPUESTOS

NACIONALES : IVA - IMPUESTO A LAS GANANCIAS - IMPUESTOS INTERNOS

PROVINCIALES : LEY DE SELLOS - LEY DE INGRESOS BRUTOS - LEY LOTE HOGAR

Impuesto Internos: (Concepto)

Es un impuesto nacional, indirecto al consumo o expendio de artículos de lujo grabados por ley.

Sujetos: Están obligados al gravamen

a) fabricantes y Productores b) Importadores

Artículos Grabados: Hay 2 grupos

1) Comprende Tabacos, alcoholes, combustibles, seguros y capitalizaciones 2) Fósforos, cervezas, cubiertas

Impuesto a las Ganancias: (Concepto)

Es un Impuesto nacional, directo y personal que grava al total de ganancias del contribuyente.

Base Imponible: Se calcula sobre la ganancia neta, o sea aquella que resulta de restar los gastos y deducciones admitidos por la ley.

Estructura del Impuesto a las Ganancias: Hay 4 categorías:

1. Rentas del suelo: Alquileres 2. Rentas de Capital: Intereses por Plazo fijo

3. Beneficios de Empresas: Comercio, Industria, Servicios. 4. Beneficios del Trabajo Personal: Profesionales, autónomos.

INGRESOS BRUTOS: (Concepto)

Es un impuesto de carácter Real, grava ingresos brutos recaudado por Dirección General de Rentas.

Es un impuesto Provincial, impuesta comercio, industrias y servicios, afecta las ventas totales que no llevan IVA.

Hecho Imponible;

- Compra de productos agropecuarios y mineros para venta o industrialización.

- Fraccionamiento y venta de inmuebles, compra – venta y locación de inmuebles (Inmobiliarias)

Excepciones:

- Alquiler hasta 5 propiedades - Venta de lotes pertenecientes a no mas de 10 unidades

- Transferencia de boletos de compra – venta - Explotaciones agropecuarias, minera y forestales

- Comercialización de productos - Intermediación de la comisión (Comisionista)

- Operaciones de préstamos - Profesiones liberales.

Forma de determinación de los Ingresos Brutos:

a) De oficio: La realiza la DGR por información. - b) Determinar en Base a :

- Pregunta al contribuyente, sin tener en cuenta la documentación respaldatoria.

- En base cierta: El contribuyente la determina con la documentación respaldatoria.

Sujetos:

1) Activo: DGR (órgano fiscalizador y regularizador 2) Pasivo: Los contribuyentes

Inscripción:

En F. 400/401 Adjuntando contrato social (en caso de sociedades) ó Fotocopia DNI y certificado de domicilio.

Base Imponible:

La constituyen los importes de ventas brutas (sin aplicar IVA)

¿Cuál es el período fiscal? Será el año calendario

¿Cómo es la liquidación y pago? Por declaración jurada y vencimiento el 24 de cada mes.

Alícuotas:

- Actividad comercial 2% - Actividad de producción (primaria) 1% - Actividad Industrial 1,5%

IMPUESTO EN LOS QUE CORRESPONDE INSCRIBIRSE:

IVA, Ganancias, Bienes Personales, Ingresos Brutos, Impuesto de sellos.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA. :

Puede ejercer la opción de inscribirse como responsables no inscriptos, salvo el caso de:

a) Quienes realicen en nombre propio pero por cuenta de terceros ventas o compras,

b) Quienes importen definitivamente cosas muebles a su nombre, por su cuenta o cuenta de terceros.

c) Las empresas constructoras.

En caso de inicio de actividades, solo podrá mantenerse la opción de Responsable No inscripto, a partir del 4to mes, si las operaciones grabadas, exentas y no gravadas realizadas en los (3) tres primeros meses no superen la proporción del establecido (e elart 1 agregado título V de la ley 23349), se compara con la proporción del importe referido a los montos que indica el artículo sin número agregado al título V que se indican a continuación:

$144.000.- para actividades de compra venta de bienes que no sean sometidos a fabricación, elaboración, etc. Y $96.000.- para las restantes ventas, prestadores de servicios y locadores de cosas gravadas; de acuerdo a la siguiente fórmula:

M = X/4

M = Monto a comparar

X = monto anual, del año de iniciación

En caso que, por la actividad se encuentre incluido en alguna de las exenciones de la ley de IVA n° 23349, deberá dar cumplimiento a la Resolución Gral N° 3464, a los efectos de obtener el correspondiente certificado de exención en el Impuesto al Valor Agregado, que consiste en acompañar al F560, una nota que contendrá los datos del contribuyente, además de declarar la actividad, norma legal por la que se encuentra exento, y la leyenda del art. 28 de la Ley de Procedimiento 11683.

Aspectos a considerar para el Ejercicio de la opción de RI y RNI:

- Actividad a desarrollar

- Porcentaje de marcación de los productos

- Incidencia del régimen de facturación

- Modalidades especiales del mercado

- Clientes potenciales

- Carga administrativa de un sistema respecto al otro

- Nivel de acceso al asesoramiento profesional

- Factibilidad del cambio de condición de RNI a RI

- Expectativas respecto al desarrollo de la actividad.

Los sujetos responsables cuyas operaciones corresponde a la actividad agropecuaria, los mismos podrán optar por practicar la liquidación y pago del impuesto por ejercicio comercial si se llevan anotaciones y se practican balances comerciales anuales o por año calendario, cuando no se dan estas circunstancias. Adoptado el procedimiento, el mismo no podrá ser variado hasta después de transcurridos tres (3) ejercicios fiscales, incluidos aquel que se ejerció la opción. La opción se ejerce a través de una nota.

Liquidación de Impuesto al Valor Agregado:

COMPRAS: (créditos)

NETO IVA TOTAL

01/09 Molinos SA(RI) $1000.- $210 $1.210.-

10/09 Arcor SA (RI) $1.800.- $378 $2.178.-

12/09 Peñaflor SA (RI) $2.100.- $441 $2.541.-

13/09 La Serenísima SA (RI) $1.400.- $294 $1.694.-

02/09 SANCOR Coop. Ldta (RI) $1.300.- $273 $1.573.-

30/09 Federal SA (RI) $1.900.- $399 $2.299.-

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Totales $9.500.- $1.995 $11.495.-

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VENTAS: (Débitos)

NETO IVA TOTAL

01/09 Tempo SA (RI) $ 800.- $168 $ 968.-

03/09 Candy (RI) $1.700.- $357 $2.057.-

10/09 Super Vea (RI) $2.400.- $504 $2.904.-

17/09 Libertad (RI) $3.100.- $651 $3.751.-

24/09 Mi changuito (RI) $2.200.- $462 $2.662.-

30/09 Liñan Linares (RI) $1.400.- $294 $1.694.-

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Totales $11.600.- $2.436 $14.036.-

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Septiembre de 1998

Débitos (Ventas)

Responsable Inscripto (RI) $2.436.-

(+)

Consumidor Final ----.—-

(-)

Créditos (Compras) $1.995.-

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Total a pagar por IVA $441.-

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Ejercicio n° 1 :

COMPRAS:

NETO IVA TOTAL

01/10 AA SRL (RI) $800 $168 $968.-

10/10 BB SRL (RI) 750 157,50 907,50

15/10 XX SRL (RI) 600 126 726

20/10 XX SA (RI) 900 189 1.089

25/10 ZZ SRL (RI) 500 105 605

======= ====== = ====== . $3.550.- $745,50 $4.295,50

======

Saldo a favor del período Anterior $138,60.-

VENTAS:

NETO IVA TOTAL

01/10 José SA (RI) $1.000.- $121.- $1.121.-

04/10 Total Ticket (CF) ------- ----- 480.-

05/10 ABC SRL (RI) 700.- 147 847.-

05/10 Total Ticket (CF) ------- ----- 630.-

10/10 Total Ticket (CF) ------- ----- 980.-

15/10 Total Ticket (CF) ------- ----- 1.050.-

20/10 XYZ SRL (RI) 450.- 94,50 544,50

20/10 Total Tiket (CF) ------- ----- 780.-

30/10 Total Tiket (CF) ------- ----- 940.-

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$2.150.- $364,50 $7.372,50

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Consumidor Final (CF) 4.860/1,21= 4.016,52 x 21%= $843,47.-

Débitos (Ventas)

(RI) $364,50.-

(+)

(CF) $843,47.-

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Subtotal $1.207,97.-

(-)

Créditos (Compras) $ 745,50.-

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$ 462,47.-

(-)

Saldo a Favor $ 138,60.-

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Total a pagar $323,87.-

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IMPUESTO A LOS BIENES PERSONALES:

Deberán inscribirse en este impuesto las personas físicas y sucesiones indivisas contribuyentes del tributo, siempre y cuando el valor de dichos bienes sea superior a $102.300.- valuado conforme a las normas que establece el gravamen y con las exenciones allí tenidas, teniendo en consideración que este tributo incluye a partir del período fiscal 1995 el patrimonio Neto de las empresas unipersonales y el V.P.P. en las participaciones sociales.