Documentos
comerciales
-
Autónomo: Por poseer
su propia identidad
-
Nominado: Al ser contemplado
y regulado por ley
-
Ejecución continuada:
No se agota con una sola presentación
-
Oneroso: Los actos
comerciales no se presumen gratuitos
-
No formal: La ley no
lo somete a ninguna forma determinada.
-
De confianza: Se
relaciona por medio de presentadoras.
-
Consensual: Se
perfecciona con el consentimiento de las partes.
-
Bilateral: Originan
obligaciones recíprocas.
Requisitos: a).- Datos precisos de Identidad.
b).- Demás datos personales
y actividad.
c).- Nombre de 2 o más
personas que provean referencias del solicitante
d).- El compromiso formal de
los solicitantes de no librar cheques sin la suficiente provisión de fondos.
e).- Tratándose de personas
jurídicas, el contrato social y/ o estatuto correspondiente, nómina de las
autoridades y/ o los representantes autorizados, apoderados, etc.
f).- Conformidad del cliente
para que se le debiten de la cuenta
corriente las comisiones pactadas libremente.
Derechos y obligaciones
emergentes del Pacto del cheque:
Obligaciones del cuenta correntista:
-
Mantener suficiente
provisión de fondos.
-
Dar aviso del
extravío, sustracción, etc. De cheques o fórmulas.
-
Actualizar su firma,
cada vez que el banco lo requiera.
-
Comunicar los cambios
de domicilio.
-
En caso de cierre de
la cuenta, devolver los cheques en blanco.
-
Integrar los cheques
en la moneda en que esté abierta la cuenta.
Obligaciones del Banco:
-
Tener las cuentas al
día.
-
Acreditar en el día
los importes depositados.
-
Enviar al
cuentacorrentista el detalle de movimiento, como máximo 8 días después de
finalizado cada mes.
-
Informar al
cuentacorrentista el saldo que registre su cuenta.
-
Pagar a la vista los
cheques regularmente librados.
-
Comprobar, al pagar un
cheque, que corresponde a los cuadernos entregados, verificando su firma.
-
Constatar la
regularidad de endosos, verificando la firma del endoso – recibo.
-
Informar al BCRA los
rechazos por “sin fondos” y por “vicios formales”.
-
Notificar al BCRA las
multas no satisfechas por los responsables.
FUNCIONAMIENTO:
|
Cheque común |
Cheque
de pago diferido |
Débitos |
|
|
Créditos |
|
|
1.- Por decisión del
cuentacorrentista.
2.- Por decisión del banco
(influye falta de movimiento).
3.- Por causas legales:
Disposición de autoridad competente.
4.- Por 8 rechazos de
cheques por motivos formales, en un año.
5.- Por haber presentado el
titular 2 denuncias por extravío, sustracción o adulteración (
con o sin fondos.
6.- Por libramiento de
cheques sin fondos.
7.- Por comunicación del
BCRA.
Requisitos del cheque
común:
Ø
Número de Orden
Ø
Denominación
“Cheque” inserta en el texto
Ø
Lugar y fecha
de emisión
Ø
Nombre y
domicilio del banco Girado
Ø
La orden pura y
simple de pagar una suma de dinero determinada, expresada en letras y números.
Ø
La firma del
librador.
Banco XX $.....................
Serie 003
N° 00009706 Agencia
Domicilio de
Pago 030 – 00. 017
– 5400
San Juan,
.................................................del 20..
Páguese por este cheque a
..............................................................................................................................
La cantidad de
Pesos........................................................................................................................................
Cuenta 8053/4
Juan Navarro
Avda Rioja 1048 (S) San Juan
Firma
CUIT 30 – 17.719.658- 5
/// 1234
5678 // 12
34 56 //
ü
Número de orden
ü
Denominación
“Cheque de pago diferido”
ü
Lugar y fecha
de emisión
ü
Nombre del
girado y del domicilio de pago
ü
Suma
determinada de dinero, expresada en números y en letras
ü
Plazo: No menor
de 30 días ni mayor de 360 días, el que será pagado con posterioridad a la
presentación a registro en la entidad girada
ü
Persona en cuyo
favor se libra, o al portador
ü
Firma del
librador
Formas en que puede ser
extendido:
1.-
A favor de una persona determinada
2.- A favor de una persona
determinada con la cláusula “no a la orden”
3.- Al portador. El cheque
sin indicación del beneficiario valdrá como cheque al portador.
Concepto:
Los documentos comerciales dejan constancia
de cada operación comercial que se realiza y facilita a la Teneduría de libros
la información necesaria para llevar a cabo las anotaciones a su cargo.
El
código de comercio establece para los comerciantes la obligatoriedad de
conservar la documentación contable durante diez años a partir de la fecha de
emisión.
Para una buena conservación y facilitar su
ubicación es aconsejable el archivo ordenado y numerado de la documentación
contable o papeles de comercio.
Documentación relativa a la compraventa
mercantil.
Comprador decide la compra Nota de compra o pedido No
Precio de mercaderías Factura Sí
Descargos a comprador Nota de crédito Sí
Movimientos de cuenta del
Comprador Resumen
de cuenta No
Comprador paga al vendedor Recibo Sí
Ejercicio: Sobre la base de los siguientes datos confeccione
los siguientes documentos
Concepto:
Documento que
emite el comprador para el vendedor, mediante el cual le solicita mercaderías
detallando cantidad, calidad, precio, forma y plazo de entrega, condiciones de
pago, etc.
No obliga al
comprador si no recibe la mercadería como lo solicitó, ni al vendedor si no
realizó oferta previa.
Requisitos:
Contabilidad: No da origen a registración contable para ninguna de
las partes.
Nota de Venta:
Concepto:
Documento que emite el vendedor para el comprador sobre la base
del pedido verbal o escrito de éste último, detallando las mercaderías
vendidas, cantidad, calidad, precio unitario, total, condicione de entrega,
pago, etc.
Obliga a ambas
partes, al vendedor a entregar las mercaderías en las condiciones indicadas en
la nota y al comprador a recibirlas en
las condiciones solicitadas.
Requisitos:
·
Membrete con nombre y dirección del vendedor
Contabilidad: No da
origen a registración contable por ninguna de las partes.
Concepto:
Documento que emite el vendedor y
acompaña a la mercadería en el momento de su entrega al comprador, detallando
cantidad y clase de las mismas.
El comprador debe firmar y
devolver él remito en prueba de haber recibido de conformidad la mercadería.
·
Membrete con nombre y dirección del vendedor
Contabilidad: No da origen a registración contable por ninguna de
las partes.
Factura: Concepto:
Documento que emite el vendedor
formulando al comprador el cargo efectivo por la venta de las mercaderías.
En la factura se
detalla las mercaderías vendidas en cantidad, calidad, precio unitario, total y
condiciones de pago.
Documento
que emite el vendedor formulando un cargo al comprador por gastos adicionales a
una operación (fletes, sellado, interés, etc.) o para rectificar un error de
facturación en defecto.
Lo que para el
vendedor da lugar a una Nota de debito, para el comprador origina una Nota de
crédito, por ello puede ocurrir que éste envíe un documento de esta naturaleza
a aquel.
Es el documento
por el cual un comerciante le notifica a su cliente que ha debitado en su
cuenta un importe que en ella se especifica.
Motivos por el cual se emite:
-
Para EL Pago de flete por cuenta del cliente
-
Para cargar intereses y sellado
-
Para debitar comisiones y gastos bancarios a cargo
del cliente
-
Para rectificar importes de menos
-
Cualquier otro débito a cargo del cliente.
Requisitos:
En general los mismos que una
factura.
Contabilidad: Este documento da origen a registración contable, tanto para el que
emite la nota de debito como para el que recibe.
Nota de Credito:
Concepto:
Este documento, a la inversa de la nota de débito, lo emite
el vendedor para formular un crédito a favor del comprador por devoluciones,
error en exceso de facturación, descuentos especiales, etc.
Lo que para el vendedor da lugar a una Nota de crédito, para el
comprador origina una Nota de Débito, en consecuencia puede ocurrir que éste
envíe un documento de esta naturaleza a aquel.
Es el documento por el cual un comerciante le notifica a su cliente que
ha acreditado en su cuenta un importe determinado por concepto que en ella se
detalla.
Motivos por el cual se emite:
-
Devolución de mercaderías
-
Bonificación
o rebajas sobre los importes facturados
-
Descuento por pronto pago no deducidos en los
recibos de pagos
-
Importes facturados de más
-
Por error de cálculo o cualquier otro motivo.
Requisitos:
En general los mismos indicados para la factura.
Contabilidad:
La nota de crédito da origen a registración contable en los libros del
emisor y del receptor del documento.
Documento que emite periódicamente el vendedor para enviar
a sus deudores, detallando los cargos y créditos efectuados y el saldo que
registra la cuenta a la fecha de emisión del resumen.
El resumen de cuenta le permite al comprador hacer un control de
operaciones y saldos con las anotaciones de sus registros.
Requisitos:
·
Membrete y domicilio del que lo emite,
·
Nombre y domicilio del cliente.
·
Fecha e importe del saldo anterior
·
Detalle de cada operación o movimiento(facturas,
notas de débitos, notas de créditos, recibos, con sus respectivas fechas de
emisión e importes.
·
Fecha e importe del nuevo saldo que pasará el
próximo resumen.
Concepto:
Es la constancia escrita por la cual una persona, el
firmante, reconoce haber recibido de otra persona una determinada suma de
dinero, en efectivo, cheque u otro tipo de valor, o un pagaré o mercaderías, en
cancelación o pago parcial de una deuda.
El recibo es un medio de prueba fundamental para justificar un pago de dinero
o la entrega de otros efectos. En ellos radica la importancia por lo cual
conviene no omitir ninguno de los datos.
Requisitos:
·
Lugar y fecha de emisión
·
Nombre de la persona de quién se recibe el pago
·
Cantidad recibida en números y letras
·
Detalle de los motivos del pago
·
Detalle de los efectos recibidos: efectivo, cheque,
pagarés, mercaderías.
·
Firma y sello (o membrete) del que recibe el importe
o efectos.
·
Redactado en papel común o con membrete
·
Fórmula estándar, de venta en librerías sin numerar
o numerados
·
Fórmula impresa expresamente para el comerciante,
generalmente con el membrete o aclaración de la firma, con numeración en forma
correlativa.
Concepto:
Promesa escrita por la cual una persona se compromete a pagar a otra una
suma de dinero en fecha y lugar determinado.
·
Cláusula “a la
orden”
·
Lugar y fecha
de emisión
·
Plazo o fecha
de pago
·
Nombre de la
persona a cuya orden se emite el pagaré
·
Promesa pura y
simple de pagar una suma determinada de dinero
·
Cantidad y
especie de moneda a pagar escrita en
letras y números
·
Indicación del
lugar de pago
·
Firma de la o
las personas que se comprometen a pagar la suma escrita en el pagaré
·
Sellado fiscal.
2.-
El beneficiario; es la persona a cuya orden se extiende el pagaré.
3.-
El tenedor o portador; es la persona que tiene el pagaré por haberlo recibido
mediante endoso,
Cuando no ha sido endosado, el beneficiario
y tenedor son la misma persona.
Plazos
de pago:
1.-
A la vista o presentación: el pagaré debe ser pagado en el acto de ser presentado
al librador.
2.-
A días o meses fecha: debiendo contarse el término a partir del día siguiente
de su emisión.
3.-
A día fijo: determinando el día exacto que debe ser pagado el documento.
Es el acto por el cual un escribano público
deja constancia de que, ante su requerimiento, el pagaré no ha sido abonado a
su vencimiento. De esta forma el tenedor del pagaré deja documentada su
reclamación de pago efectuada en tiempo y forma y la morosidad del deudor o
firmante.
Alcances: El pagaré
debidamente protestado le confiere al tenedor el recurso judicial por la vía
ejecutiva y sumaria. Como resultado de la ejecución judicial podrá resultar
alguna de las siguientes alternativas:
·
Embargo y
remate en los bienes necesarios del deudor para satisfacer el importe del
pagaré, los intereses y gastos del juicio (sellado, honorarios, publicaciones,
etc)
·
La quiebra del
deudor.
Falta de protesto: El pagaré no pagado a su vencimiento y no protestado
pierde el recurso judicial de vía ejecutiva. En este caso sólo podrá seguir la
vía ordinaria, de trámite lento y trabado.
Vence
el ....... de.................................del 20..
Sellado $
...............................
N°......................................... POR
$......................................
.................................................................PAGARE......SIN
PROTESTO (Art. 50 .D. ley 5965/63)
A....SEÑOR.......................................................................................................... O A SU ORDEN . LA CANTIDAD DE PESOS.................................................................................................................
POR IGUAL VALOR RECIBIDO EN ................................................A
............ENTERA SATISFACCIÓN
FIRMANTE......................................................
CALLE.............................................................
LOCALIDAD......................................................
Es
el reconocimiento de una deuda y una promesa de pago, por un valor recibido en
dinero, mercadería u otros efectos.
Requisitos:
*
Lugar y fecha de emisión
·
Importe o
especificación de los efectos recibidos.
·
Firma del
emisor o librador
Los
vales pueden ser nominativos o al portador.
V A L E |
P A G A R E |
Promesa de pagar una suma de
dinero o cosa. |
Promesa de pagar una suma de
dinero. |
No es esencial fecha de
vencimiento. |
Es esencial fecha de
vencimiento. |
Se extiende al portador o a la
orden |
Solamente con cláusula a la
orden |
No tiene mas
seguridades y ventajas que la de un documento comercial. |
Ofrece seguridad y rapidez para
el cobro como instrumento de crédito. |
V A L E |
R E C I B O |
Lo suscribe el deudor |
Lo suscribe el acreedor. |
Deja constancia de un
compromiso del deudor |
Deja constancia del pago
efectuado por el deudor |
Crea una obligación |
Cancela una obligación. |
San Juan,
10 de Abril del 2005.-
Por
$ 1000.-
...................................
firma
VALE,
por 100 botellas vacías de un litro de propiedad de Gancia
SA,
Que
devolveremos contra presentación de este vale.
..................................
firma
Es el documento que extiende el banco como
constancia de la recepción de una determinada suma de dinero o valores en
calidad de deposito, para ser acreditados en la cuenta
del depositante. (comúnmente llamada boleta de
depósito)
Requisitos:
La nota de crédito bancaria puede ser para
depósitos en cuenta corriente o para cajas de ahorro mediante boletas de
distinto color o especificación escrita del destino del depósito.
La retribución que el deudor paga al acreedor
por el préstamo o mutuo se denomina interés.
CUENTAS: (Concepto)
La acción de anotar en el debe se llama
debitar, se denomina débito y la diferencia entre el débito y el crédito se
llama saldo, cuando el débito es mayor que el crédito el saldo es deudor.
La acción de anotar en el haber se llama
acreditar y se denomina crédito entre el crédito y el débito se llama saldo,
cuando el crédito es mayor que el débito el saldo es acreedor.
El método de registración basado en éste doble equilibrio de “balanza o
igualdad permanente de la ecuación patrimonial ,
significa realizar anotaciones simultáneas en las dos cuentas - por lo menos – y se denomina PARTIDA
DOBLE.
CUENTAS |
DEBE |
HABER |
SALDO |
ACTIVO
+ PERDIDA |
AUMENTA |
DISMINUYE |
DEUDOR |
PASIVO,
P. NETO Y GANANCIAS |
DISMINUYEN |
AUMENTAN |
ACREEDOR |
NOMBRE DE LA CUENTA |
SIGNIFICADO |
CAJA |
Dinero en efectivo. |
Banco XX cuenta corriente |
Dinero en cuenta Bancaria. |
Deudores por venta |
Derechos a cobrar a los clientes, por ventas de
mercaderías a crédito. |
Deudores Varios |
Derecho a cobrar a 3ros por ventas a crédito de otros
bienes que no sean mercaderías Ej: maquinarias |
Mercaderías |
Bienes que compra la empresa para revenderlas en el mismo
estado en que los adquirió |
Edificios |
Los edificios que no sean propiedad de la empresa |
Instalaciones |
Bienes que se mantienen relativamente inmovilizados Ej.
Estanterías, mostradores, etc. |
Muebles y Útiles |
Bienes que se caracterizan por la individualidad que
conserva si se cambia de lugar Ej. Mesa, silla, etc. |
Rodados |
Vehículos de propiedad de la empresa que utiliza para el
traslado terrestre Ej. Automóviles, camionetas, etc. |
Terrenos |
Lotes de tierra de propiedad de la empresa que puedan
tener edificios sobre ellos o no. En el 1er caso el valor de los edificios se
refleja en otra cuenta con el nombre “edificios”, sino figuran Departamentos,
ambos valores estarán en una sola cuenta: “Inmuebles”. |
Inmuebles |
Esta cuenta incluye tanto el valor de los terrenos como
el de las edificaciones que están sobre ellos. |
NOMBRE DE LA CUENTA |
SIGNIFICADO |
PROVEEDORES |
Deudas o
compromiso contraído por la empresa por la compra de mercaderías a plazo. |
Acreedores varios |
Deudas
o compromiso contraído por la empresa por compra a plazo de otros bienes de
naturaleza distinta a las mercaderías Ej. Muebles y útiles |
Obligaciones a pagar |
Pagaré
firmado por la empresa a favor de 3ros (aunque todas las deudas representan
obligaciones por costumbre contable se utiliza el término “Obligaciones” para
designar los pagarés a cargo de la empresa, se suele denominar también a esta
cuenta “Documento a pagar”. |
Costo de mercaderías vendidas |
Son
los costos de los bienes que vende la empresa |
Alquileres perdidos , cedidos o pagados |
Retribuciones
a cargo de la empresa por el uso de locales o edificios que no son propiedad
de la empresa |
Sueldos |
Remuneraciones
que corresponden a los empleados que trabajan para la empresa (generalmente
mensuales) |
Jornales |
Remuneraciones
que corresponden a los obreros que trabajan
para la empresa(generalmente diarios, semanales o quincenales) |
Papelería y útiles de oficina |
Impresos,
lápices, gomas, tinta para máquina, etc. Que se consumen en toda oficina |
Luz, teléfono y /O |
Gasto
de concepto, luz, agua, gas, teléfono, etc. |
Impuestos |
Cargas
por este concepto que corresponde a la empresa como contribuyente fiscal |
Gastos Generales |
Gasto de poca importancia y montos pequeños |
Publicidad |
Gasto
de poca importancia y montos pequeños |
Publicidad |
Gasto
por este concepto (también por promoción publicitaria) |
FLETES Y Acarreos |
Gasto
por transporte de bienes efectuados por terceros |
Comisiones por Venta |
Retribuciones
que la empresa otorga a sus vendedores |
NOMBRE DE LA CUENTA |
SIGNIFICADO |
Ventas |
Representan las ventas realizadas
por la empresa en cumplimiento de su función principal |
Alquileres ganados u Obtenidos |
Retribución a favor de la
empresa, por ceder a 3ros el uso de locales o edificios de su propiedad |
Intereses Ganados u Obtenidos |
Recargo a favor de la empresa,
por el plazo que da a sus clientes u otras personas para pagar |
Descuentos Ganados u Obtenidos |
Rebajas obtenidas por la
empresa cuando es de pago inmediato o antes de la fecha convenida. |
Activo:
Activo Corriente:1.- Disponibilidades: Fondo
a depositar, Caja (D.- P. A.), Banco xx (D.- P. A),
Fondo Fijo, moneda extranjera.
2.- Créditos: Deudores por venta(d.– P. A.) Documentos
a cobrar (D.– P. A.),Deudores morosas (A.- P. A.)
Deudores en Gestión Judicial(D.- P. A.), Previsión para deudores incobrables(A.
-P. P ), deudores por crédito, , deudores varios, Otros
créditos, Valores al cobro, alquileres a cobrar, documento a cobrar sin
garantía, Valores pendientes de depósito
3.-Bienes de cambio: mercaderías (D. –P. A.), mercaderías deterioradas
Activo No Corriente:
4.-Inversiones: Valores mobiliarios (D. –P. A.).
5.- Bienes
de Uso: Muebles y útiles (D. –P. A.). Instalaciones (D. –P. A.).
Rodados (D. –P. A.). Maquinarias(D. –P. A.).
Inmuebles .
(D. –P. A.). Terrenos, edificios, Amortizaciones.
6.-Activos
Intangibles Gastos de Organización.
Pasivo: Corriente: 1.- Deudas comerciales :Proveedores (A. –P .P). Previsión para juicio
2.-Deudas
Financieras: Deudas bancarias
3.-Deudas Laborales: Sueldos y jornales
a pagar, S.A.C. a pagar, leyes . .
sociales a pagar.
4.-Deudas fiscales:
Impuestos a pagar,
2.- Reservas
3.- Resultados
1.-
Resultado Negativo: Sueldos y jornales (D), Carga Social (D), Impuestos
y Contribuciones (D), Costo de ventas (D), Intereses pagados (D), Comisiones pagadas (D), Alquileres(D),
Seguros (D), Luz y teléfono (D), Gastos Administrativos (D), Gastos de
comercialización (D), Gastos Financieros (D), Fletes y acarreos (D), Fallas de
caja(D), Deudores incobrables (D), Amortización (D), Fallas de inventario (D),
Combustibles y Lubricantes(D).
2.- Resultado
Positivo: Ventas (A), Renta de propiedad (A), Intereses
Ganados(A), Excedente de caja (A).
A Capital
A
patrimonial Activa
2- Las de Resultado positivo a Ganancias y Pérdidas
Toda cuenta con saldo deudor es
patrimonial Activa y viceversa.