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Documentos comerciales  

 Cuenta corriente  Bancaria:

 Contrato: pacto común de voluntades destinado a reglar sus derechos.

 Caracteres del contrato: - Mercantil: encuadrado como acto de comercio

-         Autónomo: Por poseer su propia identidad

-         Nominado: Al ser contemplado y regulado por ley

-         Ejecución continuada: No se agota con una sola presentación

-         Oneroso: Los actos comerciales no se presumen gratuitos

-         No formal: La ley no lo somete a ninguna forma determinada.

-         De confianza: Se relaciona por medio de presentadoras.

-         Consensual: Se perfecciona con el consentimiento de las partes.

-         Bilateral: Originan obligaciones recíprocas.  

Requisitos: a).- Datos precisos de Identidad.

                   b).- Demás datos personales y actividad.

                   c).- Nombre de 2 o más personas que provean referencias del solicitante

                   d).- El compromiso formal de los solicitantes de no librar cheques sin la suficiente provisión de fondos.

                   e).- Tratándose de personas jurídicas, el contrato social y/ o estatuto correspondiente, nómina de las autoridades y/ o los representantes autorizados, apoderados, etc.

                   f).- Conformidad del cliente para que se le debiten  de la cuenta corriente las comisiones pactadas libremente.  

Derechos y obligaciones emergentes del Pacto del cheque:  

Obligaciones del cuenta correntista:

-         Mantener suficiente provisión de fondos.

-         Dar aviso del extravío, sustracción, etc. De cheques o fórmulas.

-         Actualizar su firma, cada vez que el banco lo requiera.

-         Comunicar los cambios de domicilio.

-         En caso de cierre de la cuenta, devolver los cheques en blanco.

-         Integrar los cheques en la moneda en que esté abierta la cuenta.  

Obligaciones del Banco:

-         Tener las cuentas al día.

-         Acreditar en el día los importes depositados.

-         Enviar al cuentacorrentista el detalle de movimiento, como máximo 8 días después de finalizado cada mes.

-         Informar al cuentacorrentista el saldo que registre su cuenta.

-         Pagar a la vista los cheques regularmente librados.

-         Comprobar, al pagar un cheque, que corresponde a los cuadernos entregados, verificando su firma.

-         Constatar la regularidad de endosos, verificando la firma del endoso – recibo.

-         Informar al BCRA los rechazos por “sin fondos” y por “vicios formales”.

-         Notificar al BCRA las multas no satisfechas por los responsables.    

FUNCIONAMIENTO:  

 

Cheque común

Cheque de pago diferido

Débitos

  • Pago cheques
  • Transferencias
  • Débitos internos
  • Extracciones cajeros
  • (Sobre celeste)

 

  • Pago cheques, pago diferido.
  • Emisión pago certificado
  • 4 extracciones por mes
  • Pago impuesto / tasas.

Créditos

  • Depósitos (valores o efectivo.
  • Transferencias
  • Créditos Internos
  • Operaciones en cajeros ATM.  

 

 Motivos que originan el cierre de una cuenta:  

1.- Por decisión del cuentacorrentista.

2.- Por decisión del banco (influye falta de movimiento).

3.- Por causas legales: Disposición de autoridad competente.

4.- Por 8 rechazos de cheques por motivos formales, en un año.

5.- Por haber presentado el titular 2 denuncias por extravío, sustracción o adulteración ( con o sin fondos.

6.- Por libramiento de cheques sin fondos.

7.- Por comunicación del BCRA.  

Requisitos del cheque común:  

Ø      Número de Orden

Ø      Denominación “Cheque” inserta en el texto

Ø      Lugar y fecha de emisión

Ø      Nombre y domicilio del banco Girado

Ø      La orden pura y simple de pagar una suma de dinero determinada, expresada en letras y números.

Ø      La firma del librador.    

Banco XX                                                                                        $.....................

Serie 003

N° 00009706             Agencia

                                Domicilio de Pago                                   030 – 00.                                                                                                   017 – 5400

San Juan, .................................................del 20..

Páguese por este cheque a ..............................................................................................................................

La cantidad de Pesos........................................................................................................................................

 

 

Cuenta 8053/4

Juan Navarro

Avda Rioja 1048 (S) San Juan                                                                               Firma

CUIT 30 – 17.719.658- 5

     /// 1234   5678  //  12  34  56  //

  Requisitos del cheque de pago Diferido:

  ü      Nombre del librador, domicilio, CUIT o CUIL

ü      Número de orden

ü      Denominación “Cheque de pago diferido”

ü      Lugar y fecha de emisión

ü      Nombre del girado y del domicilio de pago

ü      Suma determinada de dinero, expresada en números y en letras

ü      Plazo: No menor de 30 días ni mayor de 360 días, el que será pagado con posterioridad a la presentación a registro en la entidad girada

ü      Persona en cuyo favor  se libra, o al portador

ü      Firma del librador  

Formas en que puede ser extendido:  

1.- A favor de una persona determinada  

2.- A favor de una persona determinada con la cláusula “no a la orden”  

3.- Al portador. El cheque sin indicación del beneficiario valdrá como cheque al portador.

    Documentos comerciales    

Concepto:

   Los documentos comerciales dejan constancia de cada operación comercial que se realiza y facilita a la Teneduría de libros la información necesaria para llevar a cabo las anotaciones a su cargo.

 Conservación de la documentación comercial:

    El código de comercio establece para los comerciantes la obligatoriedad de conservar la documentación contable durante diez años a partir de la fecha de emisión.

   Para una buena conservación y facilitar su ubicación es aconsejable el archivo ordenado y numerado de la documentación contable o papeles de comercio.

 Papeles de comercio:

   Documentación relativa a la compraventa mercantil.  

          Etapas                                                Documento                              Registro Contable

 

Comprador decide la compra               Nota de compra o pedido                     No

  Vendedor acepta la venta                     Nota de venta                                     No

  Para la entrega de mercaderías             Remito                                              No

 Vendedor formula cargo por

Precio de mercaderías                         Factura                                             

 

    Vendedor formula cargos y /o              Nota de débito                                   

Descargos a comprador                       Nota de crédito                                  

    Vendedor emite resumen de

Movimientos de cuenta del

Comprador                                        Resumen de cuenta                             No

 

Comprador paga al vendedor               Recibo                                                

   

Ejercicio: Sobre la base de los siguientes datos confeccione los siguientes documentos

 Nota de compra o Pedido:

Concepto:

   Documento que emite el comprador para el vendedor, mediante el cual le solicita mercaderías detallando cantidad, calidad, precio, forma y plazo de entrega, condiciones de pago, etc.

   No obliga al comprador si no recibe la mercadería como lo solicitó, ni al vendedor si no realizó oferta previa.  

Requisitos:

Contabilidad: No da origen a registración contable para ninguna de las partes.  

Nota de Venta:

Concepto:

   Documento que emite  el vendedor para el comprador sobre la base del pedido verbal o escrito de éste último, detallando las mercaderías vendidas, cantidad, calidad, precio unitario, total, condicione de entrega, pago, etc.

   Obliga a ambas partes, al vendedor a entregar las mercaderías en las condiciones indicadas en la nota  y al comprador a recibirlas en las condiciones solicitadas.  

Requisitos:

·         Membrete con nombre y dirección del vendedor

Contabilidad: No da origen a registración contable por ninguna de las partes.

 Remito:

Concepto:

   Documento que emite el vendedor y acompaña a la mercadería en el momento de su entrega al comprador, detallando cantidad y clase de las mismas.

   El comprador debe firmar y devolver él remito en prueba de haber recibido de conformidad la mercadería.

 Requisitos:

·         Membrete con nombre y dirección del vendedor

Contabilidad: No da origen a registración contable por ninguna de las partes.  

Factura:   Concepto:

   Documento que emite el vendedor formulando al comprador el cargo efectivo por la venta de las mercaderías.

   En la factura se detalla las mercaderías vendidas en cantidad, calidad, precio unitario, total y condiciones de pago.

 Nota de debito:     Concepto:

   Documento que emite el vendedor formulando un cargo al comprador por gastos adicionales a una operación (fletes, sellado, interés, etc.) o para rectificar un error de facturación en defecto.

   Lo que para el vendedor da lugar a una Nota de debito, para el comprador origina una Nota de crédito, por ello puede ocurrir que éste envíe un documento de esta naturaleza a aquel.

   Es el documento por el cual un comerciante le notifica a su cliente que ha debitado en su cuenta un importe que en ella se especifica.

Motivos por el cual se emite:

-          Para EL Pago de flete por cuenta del cliente

-          Para cargar intereses y sellado

-          Para debitar comisiones y gastos bancarios a cargo del cliente

-          Para rectificar importes de menos

-          Cualquier otro débito a cargo del cliente.

Requisitos:

   En general los mismos que una factura.

Contabilidad: Este documento da origen  a registración contable, tanto para el que emite la nota de debito como para el que recibe.

   Nota de Credito:

Concepto:

   Este documento, a la inversa de la nota de débito, lo emite el vendedor para formular un crédito a favor del comprador por devoluciones, error en exceso de facturación, descuentos especiales, etc.

   Lo que para el vendedor da lugar a una Nota de crédito, para el comprador origina una Nota de Débito, en consecuencia puede ocurrir que éste envíe un documento de esta naturaleza a aquel.

   Es el documento por el cual un comerciante le notifica a su cliente que ha acreditado en su cuenta un importe determinado por concepto que en ella se detalla.

Motivos por el cual se emite:

-          Devolución de mercaderías

-          Bonificación  o rebajas sobre los importes facturados

-          Descuento por pronto pago no deducidos en los recibos de pagos

-          Importes facturados de más

-          Por error de cálculo o cualquier otro motivo.

Requisitos: En general los mismos indicados para la factura.

Contabilidad: La nota de crédito da origen a registración contable en los libros del emisor y del receptor del documento.

 Resumen de Cuenta:    Concepto:

  Documento que emite periódicamente el vendedor para enviar a sus deudores, detallando los cargos y créditos efectuados y el saldo que registra la cuenta a la fecha de emisión del resumen.

   El resumen de cuenta le permite al comprador hacer un control de operaciones y saldos con las anotaciones de sus registros.

Requisitos:

·         Membrete y domicilio del que lo emite,

·         Nombre y domicilio del cliente.

·         Fecha e importe del saldo anterior

·         Detalle de cada operación o movimiento(facturas, notas de débitos, notas de créditos, recibos, con sus respectivas fechas de emisión e importes.

·         Fecha e importe del nuevo saldo que pasará el próximo resumen.

 Contabilidad: No da origen a registración contable pero permite detectar débitos o créditos no comunicados y consecuentemente no contabilizados por el receptor.

 Recibo:

Concepto:

   Es la constancia escrita por la cual una persona, el firmante, reconoce haber recibido de otra persona una determinada suma de dinero, en efectivo, cheque u otro tipo de valor, o un pagaré o mercaderías, en cancelación o pago parcial de una deuda.

   El recibo es un medio de prueba fundamental para justificar un pago de dinero o la entrega de otros efectos. En ellos radica la importancia por lo cual conviene no omitir ninguno de los datos.

Requisitos:

·         Lugar y fecha de emisión

·         Nombre de la persona de quién se recibe el pago

·         Cantidad recibida en números y letras

·         Detalle de los motivos del pago

·         Detalle de los efectos recibidos: efectivo, cheque, pagarés, mercaderías.

·         Firma y sello (o membrete) del que recibe el importe o efectos.

 En al actividad comercial se utilizan distintos tipos de recibos:

·         Redactado en papel común o con membrete

·         Fórmula estándar, de venta en librerías sin numerar o numerados

·         Fórmula impresa expresamente para el comerciante, generalmente con el membrete o aclaración de la firma, con numeración en forma correlativa.

 Contabilidad: El recibo da origen asiento contable tanto para el que recibe como para el que paga.

 Pagaré:

Concepto:

   Promesa escrita por la cual una persona se compromete a pagar a otra una suma de dinero en fecha y lugar determinado.

 Requisitos:

·        Cláusula “a la orden”

·         Lugar y fecha de emisión

·         Plazo o fecha de pago

·         Nombre de la persona a cuya orden se emite el pagaré

·         Promesa pura y simple de pagar una suma determinada de dinero

·         Cantidad y especie  de moneda a pagar escrita en letras y números

·         Indicación del lugar de pago

·         Firma de la o las personas que se comprometen a pagar la suma escrita en el pagaré

·         Sellado fiscal.

 Estos requisitos son escenciales y la falta de  alguno de ellos lo invalidará como tal, exceptuándose la no indicación de fecha o plazo de pago, en cuyo caso seráconsiderado como pagadero a la vista.

 Personas que intervienen:

 1.- El librador; suscriptor, pagador o aceptante;  es la persona que firma el pagaré y se compromete su pago.

2.- El beneficiario; es la persona a cuya orden se extiende el pagaré.

3.- El tenedor o portador; es la persona que tiene el pagaré por haberlo recibido mediante endoso,

   Cuando no ha sido endosado, el beneficiario y tenedor son la misma persona.    

Plazos de pago:

1.- A la vista o presentación: el pagaré debe ser pagado en el acto de ser presentado al librador.

2.- A días o meses fecha: debiendo contarse el término a partir del día siguiente de su emisión.

3.- A día fijo: determinando el día exacto que debe ser pagado el documento.

 Protesto:

   Es el acto por el cual un escribano público deja constancia de que, ante su requerimiento, el pagaré no ha sido abonado a su vencimiento. De esta forma el tenedor del pagaré deja documentada su reclamación de pago efectuada en tiempo y forma y la morosidad del deudor o firmante.

           Alcances: El pagaré debidamente protestado le confiere al tenedor el recurso judicial por la vía ejecutiva y sumaria. Como resultado de la ejecución judicial podrá resultar alguna de las siguientes alternativas:

·        Embargo y remate en los bienes necesarios del deudor para satisfacer el importe del pagaré, los intereses y gastos del juicio (sellado, honorarios, publicaciones, etc)

·        La quiebra del deudor.  

Falta de protesto: El pagaré no pagado a su vencimiento y no protestado pierde el recurso judicial de vía ejecutiva. En este caso sólo podrá seguir la vía ordinaria, de trámite lento y trabado.

 Forma de Protesto: El tenedor deberá presentar el pagaré, ante la falta de pago del firmante ante un escribano público antes del las 15 horas del día siguiente al del vencimiento. El escribano dilingenciará personalmente el protesto requiriendo previamente el pago al firmante en el domicilio fijado en el pagaré. Si  no paga ante el requerimiento del escribano, este entregará el acta correspondiente al tenedor para que inicie las acciones judiciales, se cumple el requisito mediante el pago de estampillas fiscales que se adquieren en la D.G.R. El impuesto debe ser pagado dentro de los cinco días de la emisión del pagaré, caso contrario se pagará multa.      

                                                                                          Vence el ....... de.................................del 20..

               Sellado $ ...............................

               N°.........................................                                                   POR $......................................

               .........................................................DE.............................................................DEL 20...........

              .................................................................PAGARE......SIN PROTESTO (Art. 50 .D. ley 5965/63)

             A....SEÑOR.......................................................................................................... O A SU ORDEN                                     .            LA CANTIDAD DE PESOS.................................................................................................................            

             POR IGUAL VALOR RECIBIDO EN ................................................A ............ENTERA SATISFACCIÓN

              PAGADERO EN.................................................

            FIRMANTE......................................................

            CALLE.............................................................

            LOCALIDAD......................................................

    VALE: (concepto)

Es el reconocimiento de una deuda y una promesa de pago, por un valor recibido en dinero, mercadería u otros efectos.

Requisitos:

     *   Lugar y fecha de emisión

·        Importe o especificación de los efectos recibidos.

·        Firma del emisor o librador

Los vales pueden ser nominativos o al portador.

 Diferencia del Vale con el pagaré:    

V A L E

P A G A R E

Promesa de pagar una suma de dinero o cosa.

Promesa de pagar una suma de dinero.

No es esencial fecha de vencimiento.

Es esencial fecha de vencimiento.

Se extiende al portador o a la orden

Solamente con cláusula a la orden

No tiene mas seguridades y ventajas que la de un documento comercial.

Ofrece seguridad y rapidez para el cobro como instrumento de crédito.

 Diferencia del Vale con el Recibo:  

V A L E

R E C I B O

Lo suscribe el deudor

Lo suscribe el acreedor.

Deja constancia de un compromiso del deudor

Deja constancia del pago efectuado por el deudor

Crea una obligación

Cancela una obligación.

 Modelo de Vale  por dinero a rendir

 VALE, por la suma de mil pesos, a rendir a cuenta.

                                      San Juan, 10 de Abril del 2005.-

Por $ 1000.-

                                                ...................................

                                                          firma

  Modelo de Vale por mercadería a restituir

                                              San Juan 10 de Abril del 2005.-

VALE, por 100 botellas vacías de un litro de propiedad de Gancia SA,

Que devolveremos contra presentación de este vale.

                                                            ..................................

                                                                     firma

    NOTA DE CREDITO BANCARIA: (CONCEPTO)

   Es el documento que extiende el banco como constancia de la recepción de una determinada suma de dinero o valores en calidad de deposito, para ser acreditados en la cuenta del depositante. (comúnmente llamada boleta de depósito)

Requisitos:

     La boleta de depósito se extiende por duplicado, el original para el banco, y la copia firmada por el cajero del banco se entrega al depositante.

   La nota de crédito bancaria puede ser para depósitos en cuenta corriente o para cajas de ahorro mediante boletas de distinto color o especificación escrita del destino del depósito.

 CHEQUE: (concepto)

     El cheque es una orden de pago pura y simple librada contra un banco en el cual el librador tiene fondos depositados a su orden en cuenta corriente bancaria o autorización para girar en descubierto.

 Otros documentos comerciales:

 MUTUO: es el contrato por el cual el que presta (mutuante) se obliga a transferir la propiedad de una suma de dinero o de cosas fungibles  al que recibe (mutuario), quien se obliga  a devolver la misma cantidad de la misma especie y calidad.

  COMODATO: Es un contrato por el cual el comodante se obliga a conceder gratuitamente el uso de una cosa no fungible y el comodatario contrae la obligación retribuirla.

 La retribución que el deudor paga al acreedor por el préstamo o mutuo se denomina interés.

 Otros documentos civiles:

 BOLETO DE COMPRAVENTA: Generalmente las operaciones de compraventa de bienes inmuebles, las partes realizan un contrato o precontrato por instrumento particular o privado, en el que se establecen las condiciones de la operación.

  Escritura pública de Compraventa de Inmuebles: De acuerdo lo que establece el cód. Civil la transmisión en propiedad de bienes inmuebles se formalizara por escritura pública, este l documento con el cual el comprador registrará el ingreso a su patrimonio del bien adquirido y el vendedor la baja del suyo.

 Hipoteca: Es el derecho real de garantía constituido en seguridad de un crédito en dinero, sobre bienes inmuebles que continúan en poder del deudor. Los contratos de hipoteca deben formalizarse en E. P.  Este documento será por el cual el deudor y acreedor deberán registrar la contingencia o afectación del bien como garantía de una obligación.

CUENTAS: (Concepto)

   La acción de anotar en el debe se llama debitar, se denomina débito y la diferencia entre el débito y el crédito se llama saldo, cuando el débito es mayor que el crédito el saldo es deudor.

   La acción de anotar en el haber se llama acreditar y se denomina crédito entre el crédito y el débito se llama saldo, cuando el crédito es mayor que el débito el saldo es acreedor.

 PARTIDA DOBLE:

   El método de registración  basado en éste doble equilibrio de “balanza o igualdad permanente de la ecuación patrimonial , significa realizar anotaciones simultáneas en las dos cuentas  - por lo menos – y se denomina PARTIDA DOBLE.  

CUENTAS

DEBE

HABER

SALDO

ACTIVO + PERDIDA

AUMENTA

DISMINUYE

DEUDOR

PASIVO, P. NETO Y GANANCIAS

DISMINUYEN

AUMENTAN

ACREEDOR

    TÉCNICA DE REGISTRACIÓN:  

ACTIVO

NOMBRE DE LA CUENTA

SIGNIFICADO

CAJA

Dinero en efectivo.

Banco XX cuenta corriente

Dinero en cuenta Bancaria.

Deudores por venta

Derechos a cobrar a los clientes, por ventas de mercaderías a crédito.

Deudores Varios

Derecho a cobrar a 3ros por ventas a crédito de otros bienes que no sean mercaderías Ej: maquinarias

Mercaderías

Bienes que compra la empresa para revenderlas en el mismo estado en que los adquirió

Edificios

Los edificios que no sean propiedad de la empresa

Instalaciones

Bienes que se mantienen relativamente inmovilizados Ej. Estanterías, mostradores, etc.

Muebles y Útiles

Bienes que se caracterizan por la individualidad que conserva si se cambia de lugar Ej. Mesa, silla, etc.

Rodados

Vehículos de propiedad de la empresa que utiliza para el traslado terrestre Ej. Automóviles, camionetas, etc.

Terrenos

Lotes de tierra de propiedad de la empresa que puedan tener edificios sobre ellos o no. En el 1er caso el valor de los edificios se refleja en otra cuenta con el nombre “edificios”, sino figuran Departamentos, ambos valores estarán en una sola cuenta: “Inmuebles”.

Inmuebles

Esta cuenta incluye tanto el valor de los terrenos como el de las edificaciones que están sobre ellos.

 

PASIVO

NOMBRE DE LA CUENTA

SIGNIFICADO

PROVEEDORES

Deudas o compromiso contraído por la empresa por la compra de mercaderías a plazo.

Acreedores varios

Deudas o compromiso contraído por la empresa por compra a plazo de otros bienes de naturaleza distinta a las mercaderías Ej. Muebles y útiles

Obligaciones a pagar

Pagaré firmado por la empresa a favor de 3ros (aunque todas las deudas representan obligaciones por costumbre contable se utiliza el término “Obligaciones” para designar los pagarés a cargo de la empresa, se suele denominar también a esta cuenta “Documento a pagar”.

Costo de mercaderías vendidas

Son los costos de los bienes que vende la empresa

Alquileres perdidos , cedidos o pagados

Retribuciones a cargo de la empresa por el uso de locales o edificios que no son propiedad de la empresa

Sueldos

Remuneraciones que corresponden a los empleados que trabajan para la empresa (generalmente mensuales)

Jornales

Remuneraciones que corresponden  a los obreros que trabajan para la empresa(generalmente diarios, semanales o quincenales)

Papelería y útiles de oficina

Impresos, lápices, gomas, tinta para máquina, etc. Que se consumen en toda oficina

Luz, teléfono y /O

Gasto de concepto, luz, agua, gas, teléfono, etc.

Impuestos

Cargas por este concepto que corresponde a la empresa como contribuyente fiscal

Gastos Generales

Gasto  de poca importancia y montos pequeños

Publicidad

Gasto de poca importancia y montos pequeños

Publicidad

Gasto por este concepto (también por promoción publicitaria)

FLETES Y Acarreos

Gasto por transporte de bienes efectuados por terceros

Comisiones por Venta

Retribuciones que la empresa otorga a sus vendedores

  GANANCIAS

 

NOMBRE DE LA CUENTA

SIGNIFICADO

Ventas

Representan las ventas realizadas por la empresa en cumplimiento de su función principal

Alquileres ganados u Obtenidos

Retribución a favor de la empresa, por ceder a 3ros el uso de locales o edificios de su propiedad

Intereses Ganados u Obtenidos

Recargo a favor de la empresa, por el plazo que da a sus clientes u otras personas para pagar

Descuentos Ganados u Obtenidos

Rebajas obtenidas por la empresa cuando es de pago inmediato o antes de la fecha convenida.

 Estado Patrimonial:

Activo:

Activo Corriente:1.- Disponibilidades: Fondo a depositar, Caja (D.- P. A.), Banco xx (D.- P. A),            Fondo Fijo, moneda extranjera.

                         2.- Créditos: Deudores por venta(d.– P. A.) Documentos a cobrar (D.– P. A.),Deudores morosas (A.- P. A.) Deudores en Gestión Judicial(D.- P. A.), Previsión para deudores incobrables(A. -P. P ), deudores por crédito, , deudores varios, Otros créditos, Valores al cobro, alquileres a cobrar, documento a cobrar sin garantía, Valores pendientes de depósito

3.-Bienes de cambio: mercaderías (D. –P. A.), mercaderías deterioradas

Activo No Corriente:

                             4.-Inversiones: Valores mobiliarios (D. –P. A.).

                            5.- Bienes de Uso: Muebles y útiles (D. –P. A.). Instalaciones (D. –P. A.).

                                                      Rodados (D. –P. A.). Maquinarias(D. –P. A.). Inmuebles              .                                                      (D. –P. A.). Terrenos, edificios, Amortizaciones.

                           6.-Activos Intangibles Gastos de Organización.

 Pasivo:

Pasivo: Corriente: 1.- Deudas comerciales :Proveedores (A. –P .P). Previsión para juicio

                         2.-Deudas Financieras: Deudas bancarias

                         3.-Deudas Laborales:  Sueldos y jornales a pagar, S.A.C. a pagar, leyes       .                   .                                                        sociales a pagar.

                         4.-Deudas fiscales: Impuestos a pagar,

 Patrimonio Neto: 1.- Capital: (A. –P .P).

                        2.- Reservas

                        3.- Resultados

 Estado de Resultado:

                             1.- Resultado Negativo: Sueldos y jornales (D), Carga Social (D), Impuestos y Contribuciones (D), Costo de ventas (D), Intereses pagados (D),  Comisiones pagadas (D), Alquileres(D), Seguros (D), Luz y teléfono (D), Gastos Administrativos (D), Gastos de comercialización (D), Gastos Financieros (D), Fletes y acarreos (D), Fallas de caja(D), Deudores incobrables (D), Amortización (D), Fallas de inventario (D), Combustibles y Lubricantes(D).

                          2.- Resultado Positivo: Ventas (A), Renta de propiedad (A), Intereses Ganados(A),  Excedente de caja (A).

 Capitalización: Ganancias y Pérdidas

                                     A Capital

 Asientos de cierre: Patrimonial Pasiva

                                   A patrimonial Activa

  Asientos de refundición de cuentas:  1- Ganancias y Pérdidas a todas de Resultado negativo

                                                    2- Las de Resultado positivo a Ganancias y Pérdidas

  Recordar: Con el asiento de Refundición de cuentas se hace el estado de resultado.

              Toda cuenta con saldo deudor es patrimonial Activa y viceversa.                                           

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